税务竞争上岗笔试题和面试题答案（整理版）(三)

　　(一)甲企业为有进出口经营权的国营酒厂，是增值税一般纳税人，2006年3月该企业发生了以下经济业务：

　　1、从农民手中收购高粱一批，开出的收购凭证上注明的收购价款为28万元，支

　　付运输费用1万元，取得运输企业开具的运费凭证，货已验收入库，款项尚未支付;

　　2、自制粮食白酒一批，内销30000斤，含税销售价每斤8元，外销20000斤，离岸价为每斤2美元，另支付运输费用2万元，美元对人民币的汇率为1:8.3;

　　3、将价值15万元的高粱委托给乙企业加工成粮食白酒，乙企业在加工过程中代垫辅助材料款15000元，粮食白酒8万斤加工完毕，甲企业收回白酒时取得乙企业开具的增值税专用发PIAO，注明加工费30000元、增值税额5100元，加工的粮食白酒当地无同类产品市场价格;

　　4、甲企业将收回的粮食白酒深加工后批发售出5万斤，取得不含税销售额26万元，另支付给运输单位销货运输费用12000元，取得普通运费发PIAO;从小规模企业购入农产品一批，取得发PIAO上注明的价款为30万元;

　　5、售黄酒2吨，开出的增值税专用发PIAO上注明的销售额为6000元;

　　6、以外购散装薯类白酒生产礼品酒，期初库存外购散装白酒2000斤，不含税价值为8000元，本月购入50000斤，取得的增值税专用发PIAO上注明的价款为200000元，月末库存外购散装白酒3000斤，不含税价值为12000元;

　　7、出售礼品酒4万斤，每斤不含税销售价为6元;

　　8、月初留抵的进项税额为3万元。

　　要求：计算甲企业本月应退税额、免抵增值税额和应该缴纳的消费税额，以及乙企业应代扣代缴的消费税(白酒的增值税退税率为13%，本题保留小数点后3位数)。

　　(二)某市商业银行2006年第2季度有关业务资料如下：

　　1、向生产企业贷款取得利息收入600万元，逾期贷款罚息收入8万元;

　　2、为电信部门代收电话费取得手续费收入14万元;

　　3、4月10日购进有价证券800万元，6月25日以860万元卖出;

　　4、2005年3月31日向某商场定期贷款1500万元，贷款期限为1年，年利率5.4%，该贷款至2006年6月30日仍未收回，商场也未向银行支付利息。

　　请计算该银行2006年第2季度应缴纳的营业税。

　　(三)某市属化妆品厂是增值税一般纳税人。2005年度，企业实现产品销售收入1200万元，会计利润为8万元，企业以此为基础向其主管税务机关申报缴纳企业所得税2.16万元。

　　注册会计师对企业进行年终审查，发现与应纳税所得额有关业务内容如下：

　　1、应纳税所得额中含从股份公司分回的股息6.46万元。经审查，股份公司所在地区适用的企业所得税税率为15%;

　　2、企业全年实发工资总额110万元，并按照规定的比例计算提取了职工工会经费、职工福利费、职工教育经费。经核定企业全年平均在册职工为100人，当地政府规定人均月计税工资标准为800元;

　　3、应纳税所得额中含国库券利息收入4万元，国家发行的金融债券利息收入5万元;

　　4、“营业外支出”账户中，列支有上交的税收滞纳金1万元，向其关联企业的赞助支出3万元;

　　5、2005年10月销售化妆品(消费税税率为30%)收取产品服务费2.34万元，并开具了普通发PIAO。企业将此项收入冲减了应付福利费;

　　6、“管理费用”账户中，列支了全年与生产经营有关的业务招待费15万元;

　　7、2005年3月1日，与乙企业签订厂房出租合同，将本厂厂房出租给乙企业，并收取一年的租金收入100万元。企业对此项业务的会计处理方法是：

　　借：银行存款 1 000 000

　　贷：其他业务收入 1 000 000

　　8、“其他应付款——包装物押金”贷方余额为50 000元，其中20 000元已逾期1年没有返还，另有20 000元是向与企业有长期固定购销关系的客户收取可循环使用包装物的合理押金。

　　要求：

　　(1)根据该企业上述资料，分别分析企业2005年度申报的应纳税所得额是否正确?错在何处?

　　(2)核定该企业2005年应该缴纳的企业所得税。

　　(四)王某是中国公民，2006年王某取得的收入如下：

　　1、月工资2300元，其中独生子女补贴200元，托儿补助费300元，洗理费100元，书报费100元;

　　2、年终一次性奖金收入20000元;

　　3、取得2000年存入的定期存款利息收入2000元，其中教育储蓄存款利息300元，国库券利息200元;

　　4、购买彩PIAO中奖，取得收入50000元，将其中20000元通过教育部捐给某农村小学;

　　5、因出面制止某人的违法犯罪行为，获得市政府颁发的见义勇为奖10000元;

　　6、参与电视台举办的有奖竞猜活动，取得奖金1000元;

　　7、1月份，对自有的一套住房进行修缮，发生支出5000元，3月1日，房屋修缮完毕，按市场价格对外出租，月租金为2000元;

　　8、在报纸上分10次连载一篇小说，每次取得稿酬收入200元;10月1日，将连载的小说出版发行，取得稿酬收入5000元;

　　工资、薪金所得前五级个人所得税税率表

　　级数 全月应纳税所得额 税率(%) 速算扣除数

　　1 不超过500元的 5 0

　　2 超过500—2000元的部分 10 25

　　3 超过2000—5000元的部分 15 125

　　4 超过5000—20000元的部分 20 375

　　5 超过20000—40000元的部分 25 1375

　　要求：分别计算王某上述各项收入应该缴纳的个人所得税。

　　五、案例分析题(本题共2小题，第1小题6分、第2小题8分，本题共14分。要求在答题时写出相关的法律或政策依据。)

　　(一)某县国税局城区分局于2006年7月20日对某增值税一般纳税人企业进行检查，发现以下问题：

　　1、2001年7月采取隐瞒收入等手段，少缴增值税10000元;

　　2、2002年7月编造虚假计税依据进行纳税申报;

　　3、2003年10月因税务机关责任，造成纳税人少缴税款5000元;

　　4、税务机关发现纳税人于2004年11月10日超过应纳税额多缴增值税3000元;

　　5、检查中，纳税人提出2005年5月10日超过应纳税额多缴增值税5000元，经税务机关查证属实;

　　6、为扣缴义务人未履行扣缴税款义务，造成应扣未扣税款6000元;

　　请简要分别对纳税人上述行为进行定性，并提出处理意见(对应处罚的提出处罚标准，对不能定性的只提出处理意见)。

　　(二)甲公司全称为：万利达锅炉有限公司，为增值税一般纳税人;乙公司全称为：利达锅炉安装有限公司，是甲公司在本地设立的子公司，主营业务为锅炉安装，向当地地税局缴纳营业税，甲公司2006年1月份发生下列业务：

　　1.将自己生产的万利达牌100吨环保节能锅炉2台，以不含税单价200万元的价格卖给乙公司;

　　2.向长青发电厂销售万利达100吨环保节能锅炉1台，以不含税单价600万元;

　　3.为本单位的浴池生产安装10吨锅炉1台，生产成本为10万元，未从生产成本转出;

　　4.因本单位的浴池安装锅炉发生在建工程3万元，其中领用材料不含税价2万元，增值税进项税额3400未作进项转出，其他费用1万元，未从在建工程转出;

　　5.月初增值税进项税额为零，本月购进原材料的进项税额为70万元，2006年2月10日申报并缴纳1月份增值税100万元。

　　请分析计算：

　　1、甲公司和乙公司是否属于关联企业?依据是什么?――2分

　　2、甲公司销售给乙公司的锅炉价格是否合理?税务机关是否可以调整?方法和依据是什么?――3分。

　　3、甲公司为本单位的浴池安装锅炉是一种什么行为?――1分

　　4.计算甲公司应补缴的增值税。――2分