马上就要过去了,各大企业都在对过去一年进行总结回顾,并按照员工的工作情况进行年终奖赏。那么在发放年终奖时,如何计算个人所得税呢?
个人取得的全年一次性奖金收入,单独作为一个月工资计算个税。
1、先将全年一次性奖金除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。(适用税率及速算扣除数请查看税率表)
公式:应纳个税=个人当月取得全年一次性奖金x适用税率一速算扣除数
【案例一】
王明2月取得工资收入8500元,当月个人承担社保公积金共计1487.5元,当月取得一次性奖金15000元,王明取得该全年一次性奖金应缴纳的个税是多少?当月应缴纳个税总和是多少?
(1)当月工资个税(算法见6工资个税算法)
8500-1487.5-3500-3512.5,适用2级,税率为10%,速算扣除数为105元。
当月工资个税为:3512.5*10%-105-246.25元
(2)当月取得全年一次性奖金个税
(8500-1487.5)〉3500,全年一次性奖金选取税率15000-12_1250,适用税率为3%,速算扣除数为0元
全年一次性奖金个税为:15000*3%-0-450元
当月应缴纳个人所得税总额=246.25+450-696.25
2、如果发放年终一次性奖金的当月,个人当月工资低于免征额,应将全年一次性奖金减去"个人当月工资与免征额的差额"后,按上述1办法确定全年一次性奖金的适用税率和速算扣除数。
公式:应纳个税=(个人当月取得全年一次性奖金一个人当月工资与免征额的差劲x适用税率一速算扣除数
【案例二】
王明当月取得工资收入3500元,当月个人承担社保公积金共计553.46元,当月取得一次性奖金15000元,当月取得该全年一次性奖金应缴纳的个税是多少?当月应缴纳个税总和是多少?
(1)当月工资个税
(3500-553.46)《3500,低于免征额,故当月工资个税为0.
(2)当月取得全年一次性奖金个税
(3500-553.45)《3500,全年一次性奖金选择税率{15000-[3500-(3500-553.45)]}12_1203.88,适用税率为3%,速算扣除数为全年一次性奖金个税为:{15000-[3500-(3500-553.45)}*3%-0-433.40元
当月应缴纳个税总额:0+433.4-433.4元
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