个人所得税税制改革将如何影响生活深度解读

个人所得税作为与老百姓关系最为密切的税种之一，改革呼声一直不绝于耳。我国个人所得税的纳税义务人是在中国境内居住有所得的人，以及不在中国境内居住而从中国境内取得所得的个人，包括中国国内公民，在华取得所得的外籍人员和港、澳、台同胞。那么2017年个人所得税改革会给哪些人带来影响呢?

(一)税收更加公平

在原有个人所得税分类制模式下，容易造成所得来源多且综合收入高的纳税人反而不用交税或交较少的税，所得来源少且收入相对集中的人却要多交税的现象。同时，由于资本所得的税负轻于工薪(劳动)所得，工薪阶层成为了个税缴纳的主体。税收公平难以体现。改革后实行分立型混合所得税制，对实行综合征收的部分所得，不分所得性质和来源，适用统一的费用扣除标准及税率，符合税收公平原则。若未来我国个人所得税法允许以家庭为申报单位申报缴纳个人所得税，允许纳税人将家庭负担计入个人所得税费用扣除标准。这些改革将使个人所得税的缴纳与纳税人实际取得的所得挂钩，与纳税人的实际生活水平相适应。可以预见，个人所得税改革的实际效果极可能是中低收入或生活负担较重的人群税收负担减轻，高收入人群税收负担增加。个人所得税将更能体现收入分配职能，更加公平。

(二)个人自行申报责任加重

目前，《中华人民共和国个人所得税法实施条例》第三十六条规定了纳税义务人自行办理纳税申报的几种情形：(1)年所得12万元以上的;(2)从中国境内两处或者两处以上取得工资、薪金所得的;(3)从中国境外取得所得的;(4)取得应纳税所得，没有扣缴义务人的;(5)国务院规定的其他情形。这一规定限定的纳税人自行申报的情形较少，且实践中并未得到严格的执行。一旦我国实行个人所得税改革，纳税人自行申报将成为个税征管的常态，个人的纳税申报责任将加重。纳税人也应学习相关知识，避免错报、漏报，承担不必要的法律风险。

(三)纳税人识别号制度强化个税监管

建立分立型综合所得税制要求税务机关能够及时并有效的掌握纳税人的相关信息，加强税务机关征管能力。为实现这一目标，我国拟建立纳税人识别号制度。纳税人识别号是税务部门按照国家标准为企业、公民等纳税人编制的唯一且终身不变的确认其身份的数字代码标识。国务院法制办公室在1月5日公布的国家税务总局、财政部起草的《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》中便对纳税人识别号制度作出了具体规定。纳税人签订合同、协议，缴纳社会保险费，不动产登记以及办理其他涉税事项时，税务机关可通过纳税人识别号获取涉税信息。建立纳税人识别号制度，从某种程度上为个人所得税税制改革铺平了道路。另一方面，也强化了对纳税人个人的税收监管，个人的税收违法行为更易被税务机关掌握。

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个税改革最新消息：实现家庭报税

个税改革的最终目标是实现以家庭为中心来纳税，按照劳务性收入、财产性收入和偶然所得进行分类征税，其中赡养老人、子女教育、按揭贷款利息等支出可在税前抵扣。

渐进式推进

目前业界已经对个税改革的思路达成共识，主要将采用渐进式推进的方式，渐进过程分为短期、中期和长期。

1.短期：1?2年;

2.中期：3?5年;

3.长期：5?10年。

2017年个税将立法

“从立法程序看，个税在今年也会出台改革草案，按照财税体制改革的进度，2017年个税将立法，今年出台方案，然后进入讨论、论证等环节，从时间周期上看也合适。”一位财税系统人士说。

这一点在发改委上述意见中已经有所涉及。5月18日，经李克强总理签批，国务院批转发展改革委《关于深化经济体制改革重点工作的意见》，根据意见要求，落实财税改革总体方案，实行全面规范、公开透明的预算管理制度，力争全面完成营改增，研究推进资源税、个人所得税、环境保护税等改革。在上述三项改革中，个人所得税的改革也被提上了的工作日程。

记者获悉，个税改革的最终方向是逐步建立综合与分类相结合的个人所得税制，根本原则是把个人所有收入综合计算，然后根据相应的税率，考虑抵扣额，但做到这些的前提就是要个人把全部收入都上报税务机关。

中国社科院财经战略研究院研究员张斌分析，通过个人上报信息，可以了解纳税人在不同时间、地点的纳税信息，方便政策制定部门在个税税率、税制制定等方面的考虑。“改革的核心是征管力量是否能够跟上，因为目前个税征管工作还是由地税部门来完成，这些具体征管工作需要各部门的衔接。”

此前，由国税总局、财政部起草了《中华人民共和国税收征收管理法修订草案(征求意见稿)》。根据草案，要建立包括自然人在内、覆盖全面的纳税人识别号，同时银行和其他金融机构需将账户、投资收益、利息、单笔资金往来达到5万元以上等信息，提交给税务部门。这为个人所得税的推进提供了技术条件。

上述财税系统人士表示，随着税收征管法的推进，个税改革方案年内也有望出台。“这是财税改革进度的要求，目前财政部已经在加紧做这件事，当然改革的前提工作是个人涉税信息的逐步完善，这成为个税改革方案的一个技术核心问题，一旦技术完善，方案论证就会减少很多阻力。”该人士表示。

根据十八届三中全会精神，深化财税体制改革，其核心就是逐步提高直接税比重，优化税制结构，更好地发挥税收调节收入分配的功能，个税作为其中一个环节，其作用不言而喻。

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