关于小型微利企业所得税计算方法

2017年小型微利企业所得税计算方法

自2012年1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于6万元(含6万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税[2011]117号)

《中华人民共和国企业所得税法》第二十八条：符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 　财政部、国家税务总局《关于执行企业所得税优惠政策若干问题的通知》(财税[2009]69号)第八条规定，企业所得税法第二十八条规定的小型微利企业待遇，应适用于具备建账核算自身应纳税所得额条件的企业，按照《企业所得税核定征收办法》(国税发[2008]30号)缴纳企业所得税的企业，在不具备准确核算应纳税所得额条件前，暂不适用小型微利企业适用税率。

不能享受优惠的小微企业。根据财税[2009]69号文件第八条，以及《国家税务总局关于非居民企业不享受小型微利企业所得税优惠政策问题的通知》(国税函[2008]650号)的规定，实行核定征收企业所得税的小型企业以及非居民企业，不适用减按20%税率征收企业所得税的税率及优惠政策。

自1月1日至12月31日，对年应纳税所得额低于10万元(含10万元)的小型微利企业，适用所得税优惠政策。

依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策有关问题的通知》(财税〔2014〕34号)

自1月1日至2017年12月31日，对年应纳税所得额低于20万元(含20万元)的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：《财政部国家税务总局关于小型微利企业所得税优惠政策的通知》(财税〔2015〕34号)

自10月1日起至2017年12月31日，对年应纳税所得额在20万元到30万元(含30万元)之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。

依据：《财政部国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》(财税[2015]99号)

附：小型微利企业面临的问题

1、存在明显的“脆弱性”。

绝大多数小型微利企业面临资金短缺的困难。比起中小型企业，小型微利企业贷款的风险成本和信用成本更高，商业性银行一般都不愿介入此类业务。

2、外部生存环境面临困难和压力。

受到市容整顿、经营场所经常变迁、租金费用上升、行业管理条例限制等因素的干扰，加之多数从业者的文化水平不高、经营能力较弱，以及资金短缺、经营分散与场地缺乏，小型微利企业的发展空间受到较大程度制约。

3、缺少政府支持和社区服务。

小型微利企业与政府之间缺少经常性联系与沟通，惟一的联系就是税收或登记，即便有自办的协会之类组织，但由于组织不力，多数个体工商户也很难从中得到所需的服务。小型微利企业与所在社区联系也比较松散，难以得到当地社区的服务。

4、缺乏必要的社会保障。

小型微利企业的从业者多数都未办理社会保险，即使办了的也是自己承担全部费用，这成为小型微利企业从业者的一大后顾之忧。