湖南小微企业所得税优惠政策及减免标准新规定

《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》对小微企业纳税额有新规定，鼎泰丰孵化基地以园区3家企业为例，讲解怎样获得税收优惠。

在近日发布的《关于扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》 (财税〔2017〕43号，以下简称“43号通知”)中规定：自2017年1月1日至2019年12月31日，将小型微利企业的年应纳税所得额上限由30万元提高至50万元，对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。这对于小微企业来讲，无疑是重大利好消息，鼎泰丰孵化基地结合园区企业情况，为创业企业解读如何减免纳税额。

首先，要享受该项“减低税率、减半征税”优惠政策，纳税人必须符合以下条件：

1. 必须是从事国家非限制和禁止行业，并符合下列条件的企业：工业企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过100人，资产总额不超过3000万元；其他企业，年度应纳税所得额不超过50万元，从业人数不超过80人，资产总额不超过1000万元。

2. 企业的从业人数，包括与企业建立劳动关系的职工人数和企业接受的劳务派遣用工人数。

3. 企业从业人数和资产总额的指标，应按企业全年的季度平均值确定。具体计算公式如下：

季度平均值=（季初值＋季末值）÷2

全年季度平均值=全年各季度平均值之和÷4

此外，对于年度中间开业或者终止经营活动的企业，以其实际经营期作为一个纳税年度确定从业人数和资产总额等相关指标。

为便于理解，鼎泰丰孵化基地以园区3家企业为例，为企业讲解如何减免纳税额。

案例一、工业企业

A企业，从业人数90人，资产总额2800万元，度应纳税所得额50万元，2017年度应纳税所得额也是50万元。

1. 因度适用的《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。据此，A企业应缴纳企业所得税：50万×25%=12.5（万）

2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，A企业2017年应缴纳企业所得税：50万×50%×20%=5（万）

比较：A企业2017年与的应税所得都是50万元，但是2017年可以少缴企业所得税7.5（12.5-5）万元，减税幅度达60%之高。

案例二、其他行业

B企业，从业人数80人，资产总额1000万元，度应纳税所得额40万元，2017年度应纳税所得额也是40万元。

1. 因度适用的《财政部、国家税务总局关于进一步扩大小型微利企业所得税优惠政策范围的通知》（财税〔2015〕99号）规定：对年应纳税所得额在20万元到30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。据此，B企业应缴纳企业所得税：40万×25%=10（万）

2.按照2017年度适用的“43号通知”规定，B企业2017年符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，B企业应缴纳企业所得税：40万×50%×20%=4（万）

比较：B企业2017年缴纳企业所得税4万元，较减税6万元。

案例三、职工人数超标

C企业建立了劳动关系的职工人数为90人，接受劳务派遣用工人员15人，资产总额2500万元， 2017年度应纳税所得额40万元。

按照2017年度适用的“43号通知”规定，因C企业建立了劳动关系的职工90人加上接受的劳务派遣用工15人之和为105人，不符合享受“减低税率、减半征税”优惠政策的条件，故2017年应缴纳企业所得税：40万×25%=10（万）

简单的讲，“减低税率、减半征税”就是企业年度应纳税所得额上限由30万元扩围至50万元，别小看了这20万元应税所得哦，经过鼎泰丰孵化基地根据企业实际情况做出的分析，实际让纳税人享受到的税收优惠可不小呢！