事业单位会计制度(九)

号科目 经营支出

.本科目核算事业单位在专业业务活动及其辅助活动之外开展非独立核算经营活动发生的各项支出以及实行内部成本核算单位已销产品实际成本。.经营支出一般应按以下项目进行明细核算：基本工资、补助工资、其他工资、职工福利费、社会保障费、助学金、公务费、业务费、设备购置费、修缮费和其他费用等。经营业务种类较多的单位，应按经营业务的主要类别进行二级明细核算。.事业单位发生各项经营支出时，借记本科目，贷记“银行存款”或有关科目。实行内部成本核算的事业单位结转已销经营性劳务成果或产品时，按实际成本借记本科目，贷记“产成品”科目。.期末应将本科目余额全部转入“经营结余”科目，借记“经营结余”，贷记本科目。.本科目应按单位经营业务的主要类别设置明细账。

号科目 成本费用

.本科目核算实行内部成本核算的事业单位应列入劳务(产品、商品)成本的各项费用。.业务活动或经营过程中发生的各项费用，借记本科目，贷记“材料”、“银行存款”等有关科目;产品验收入库时，借记“产成品”科目，贷记本科目。.本科目应按经营类别或产品品种设置明细账。.对于成本核算业务较复杂的单位，可根据需要自行设置必要的成本核算科目。

号科目 销售税金

.本科目核算事业单位提供劳务或销售产品应负担的税金及附加，包括营业税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等。.月末，事业单位按照规定计算出应负担的销售税金及附加，借记本科目，贷记“应交税金”。“其他应付款”科目;交纳税金及附加借记“应交税金”“其他应付款”，贷记“银行存款”科目。.期末，应将本科目余额转入“经营结余”或“事业结余”科目，借记“经营结余”或“事业结余”科目，贷记本科目。个本科目应按产(商)品类别或品种设置明细账。

号科目 上缴上级支出

.本科目核算附属于上级单位的独立核算单位按规定的标准或比例上缴上级单位的支出。

.上缴时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。终将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结账后，本科目无余额。

号科目 对附属单位补助

.本科目核算事业单位用非财政预算资金对附属单位补助发生的支出。.对附属单位补助时，借记本科目，贷记“银行存款”科目;补助收回时，做相反的会计分录。.终结账时，将本科自的借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”科目，贷记本科目。结转后本科目无余额。.本科目应按接受补助的附属单位名称设置明细账。

号科目 结转自筹基建

.本科目核算事业单位经批准用财政补助收入以外的资金安排自筹基本建设，其所筹集并转存建设银行的资金。

.将自筹的基本建设资金转存建设银行时，根据转存数借记本科目，贷记“银行存款”科目。

.终结账时，应将本科目借方余额全数转入“事业结余”科目，借记“事业结余”，贷记本科目。结转后，本科目终无余额。

三章 终清理结算和结账

一条 事业单位在度终了前，应根据财政部门或主管部门的决算编审工作要求，对各项收支账目、往来款项、货币资金和财产物资进行全面的终清理结算，在此基础上办理度结账，编报决算。终清理结算的主要事项包括：清理、核对度预算收支数字和各项缴拨款项、上交下拨款项数字。终前，对财政部门、上级单位和所属各单位之间的全预算数(包括追加追减和上、下划数字)以及应上交、拨补的款项等，都应按规定逐笔进行清理结算，保证上下级之间的度预算数、领拨经费数和上交、下拨数一致。为了准确反映各项收支数额，凡属本度的应拨应交款项，应当在月日前汇达对方。主管会计单位对所属各单位的拨款应截至月日为止，逾期一般不再下拨。凡属本的各项收入都应及时入账。本的各项应缴预算款和应缴财政专户的预算外资金收入，应在终前全部上缴。属于本的各项支出，应按规定的支出用途如实列报。度单位支出决算，一律以基层用款单位截至月日的本实际支出数为准，不得将终前预拨下的预算拨款列入本的支出，也不得以上级会计单位的拨款数代替基层会计单位的实际支出数。事业单位的往来款项，终前应尽量清理完毕。按照有关规定应当转作各项收入或各项支出的往来款项要及时转入各有关账户，编入本决算。事业单位终应及时同开户银行对账，银行存款账面余额应同银行对账单的余额核对相符。现金账面余额应同库存现金核对相符。有价证券账面数字，一般应同实存的有价证券核对相符。终前，应对各项财产物资进行清理盘点。发生盘盈、盘亏的，应及时查明原因，按规定作出处理，调整账务，作到账实相符，账账相符。事业单位在终清理结算的基础上进行终结账。终结账包括终转账、结清旧账和记入新账。终转账。账目核对无误后，首先计算出各账户惜方或贷方的月份合计数和全累计数，结出月末的余额。然后，编制结账前的“资产负债表”，试算平衡后，再将应对冲结转的各个收支账户的余额按终冲转办法，填制月日的记账凭单办理结账冲转，结清旧账。将转账后无余额的账户结出全总累计数，然后在下面划双红线，表示本账户全部结清。对终有余额的账户，在“全累计数”下行的“摘要”栏内注明“结转下”字佯，再在下面划双红线，表示终余额转入新账，旧账结束。记入新账。根据本度各账户余额，编制终决算的“资产负债表”和有关明细表。将表列各账户的终余额数(不编制记账凭单)，直接记入新度相应的各有关账户，并在“摘要”栏注明“上结转”字样，以区别新度发生数。事业单位的决算经财政部门或上级单位审批后，需调整决算数字时，应作相应调整。，